Daňová optimalizace

Co je daňová optimalizace

Daňová optimalizace je legální úprava daňového základu tak, aby výše daně byla optimální, zpravidla nejnižší možná. Optimalizací může být ale i zvýšení základu daně, aby nedošlo k vykázání daňové ztráty, případně kvůli přesunu nákladů do dalších období, nejčastěji v případě budoucího zvýšení sazby.

Daňová optimalizace je zcela v souladu se zákonem a právo na optimalizaci opakovaně vyjádřil i Nejvyšší správní soud. Nejedná se tedy o daňový únik. 

Kdy začít s optimalizací

Co nejdříve. Daňová optimalizace začíná v podstatě již před zahájením podnikání a nejlepší je na ní pracovat průběžně. S blížícím se koncem roku se okruh možných kroků zužuje a po jeho skončení již je značně omezen. Těsně před podáním daňového přiznání je již jen pár možností, přesto i tehdy nějaké jsou.

Různé radikální změny rovně mohou přitáhnout nechtěnou pozornost finančního úřadu.

Vhodná forma podnikání

Volba formy podnikání je důležitý krok  - rozhodnout se musíte ještě než začnete podnikat a rozhodnutí pak průběžně přehodnocovat. Na počátku podnikání je zpravidla výhodnější podnikat jako OSVČ, ale časem se může vyplatit změna na společnost, ať už s.r.o., a.s. či dokonce holding společností, který umožní prodávat celé společnosti bez platby daně z příjmů. 

To, zda se vám konkrétní forma vyplatí, záleží na oboru činnosti, objemu výnosů a nákladů a dalších skutečnostech.

Samotný převod lze provést několika způsoby a ty také skýtají možnosti jak si legálně snížit daně.

Spolupráce

V případě, že podnikáte jako fyzická osoba, můžete zapojit někoho z rodiny, například manželku a přerozdělit na ní část příjmů. Vyhnete se tím možná vyšší sazbě daně z příjmů. 
V některých případech se to ale nevyplatí, protože byste zbytečně platili dvojí odvody na pojištění. Nahlásit manžela či manželku zpětně jako spolupracující osobu by bylo docela odvážné, ale pokud již nahlášeni jsou, například proto, že podnikají, může se jednat o elegantní způsob, jak daně snížit i za uplynulý rok.

Paušální daň

Do režimu vstoupit můžete pouze na začátku roku. Pokud ale začínáte podnikat, vstoupit můžete. Pro mnoho poplatníků je to cesta jak na daních legálně platit opravdu málo, procentní zatížení může být výrazně pod 10 procenty.

Pokud podnikáte vy i manžel(ka), může být vhodná kombinace paušální daně a paušálních či prokázaných výdajů opravdu výhodná a vaše daně skutečně nízké. Opět to chce propočítat, abyste vše nastavili optimálně.

Daňově uznatelné výdaje

Nejběžnější způsob, jak snížit daň z příjmů, je nakupování. Například si koupíte auto, mobil či nábytek, případně si objednáte reklamu. Na to už je ale po skončení roku pozdě, protože se do výdajů započte jen do, co koupíte do konce roku. Pokud ty věci ale nepotřebujete, nekupujte je, zpravidla se to nevyplatí. Daňová úspora není často tak velká, jako ztráta na hodnotě. Hlavně u nových aut, která se odpisují dlouho, to většinou smysl nedává.

Daňová ztráta není vždy výhra

Daňovou optimalizací se zpravidla rozumí minimalizace daně. Jenže jít do ztráty se nemusí vyplatit. Daňová ztráta sice umožňuje snížit základ daně v dalších letech, zároveň ale výrazně prodlužuje lhůty pro daňovou kontrolu. Nejen pro rok, kdy byla ztráta vykázána, ale i pro roky následující, kdy ji můžete potenciálně uplatnit. Až o pět let.
Nemá tedy cenu vykazovat malou ztrátu a díky tomu riskovat, že přijde daňová kontrola a vás to bude stát výrazně více na sankcích a honorářích daňových poradců.

Pokud vám tedy hrozí ztráta, zvažte přerušení odpisů, rozpuštění opravných položek či jen neuplatnění části nákladů. Může se to v konečném důsledku vyplatit.

Zpětné uplatnění ztráty

Pokud vykážete  ztrátu, můžete ji nově uplatnit zpětně za předchozí dva roky. Díky tomu můžete získat zpět daně zaplacené v minulosti. Má to ale háček. Pokud to uděláte, prodlouží se vám lhůta pro daňovou kontrolu i za tyto roky. Zvažte tedy dobře, zda to za to stojí.

Vzdání se práva na uplatnění daňové ztráty

Abyste se vyhnuli prodloužení lhůt pro kontrolu, máte možnost vzdát se práva na uplatnění daňové ztráty. Tuto možnost lze využít pro všechna následující období po vzniku ztráty. Důsledkem toho je, že se vám neprodlužuje lhůta pro daňovou kontrolu. Vyplatí se to u nízkých ztrát, kde odečet od základu daně by stejně hrál nevýznamnou roli. Vzdání se práva ale nelze vzít zpět. 

Optimální základ daně právnické osoby? 999 Kč

To už je jen taková finesa. Základ daně se zaokrouhluje na 1.000 Kč. Takže pokud například optimalizujete základ daně ztrátou či odpisy, vykažte 999 Kč. a základem daně bude nula 

Odpisy

Odpisy jsou „umělým“ výdajem a vyjadřují opotřebení majetku. Zákon umožňuje několik způsobů odepisování a každý z nich má své výhody. Pokud si můžete vybrat a víte jak, můžete pravidla využít ve svůj prospěch. Odpisy se dají přerušit, u rovnoměrných odpisů například uplatnit jen část. Díky tomu můžete někdy vykázat základ daně, jaký potřebujete a například se vyhnout ztrátě.

Jelikož nemusí být účetní a daňové odpisy shodné, můžete díky rozdílnému nastavení vykazovat účetní zisk (bude se líbit bankám či investorům), ale daňově být na nule. Samozřejmě by to mělo dávat smysl. Odpisovat auto 20 let by zpravidla nebylo ideální, pokud se například nejedná o veterána.

Velká část účetních nastavuje účetní odpisy shodné s daňovými. Je to jednoduché, často to ovšem není nejvýhodnější.

Daňové odpisy můžete navíc použít i po skončení roku – jak budete odpisovat se můžete rozhodnout až při podání přiznání. Pozor, metodu již měnit nemůžete, takže dobře zvažte, zda budete odpisovat rovnoměrně nebo zrychleně. U každého majetku si můžete zvolit metodu odpisování, jakou chcete, ale je praktické zvolit jednu metodu pro jeden druh majetku. 

Opravné položky

Stejně jako odpisy lze využít opravné položky k pohledávkám po splatnosti. Například u pohledávek s nominální hodnotou do 30.000 Kč, které jsou více než 12 měsíců po splatnosti lze vytvořit 100% opravnou položku. To, co jste zaplatili na dani, tak získáte zpět. Pozor, pokud chcete uplatnit opravnou položku daňově, musíte ji mít vytvořenou i účetně.

Rezervy

Rezervy už nejsou moc populární. Jen některé jsou daňově uznatelné a například u rezervy na opravy majetku je nutné deponovat částku rezervy na speciálním účtu. To výrazně snižuje atraktivitu rezerv jako nástroje daňové optimalizace, přesto ale někdy stojí za to, tvorbu rezervy na opravu majetku zvážit.

Tím, že můžete peníze poslat až před podáním přiznání, můžete rezervou reagovat na výkyvy v zisku. Pokud například víte, že příští rok zisky nebudou, může být rezerva cestou, jak se dani vyhnout.

Změna účetního období

Byl rok předchozí rok ziskový a aktuální čekáte horší? Budete investovat a díky tomu si zvýšíte odpisy? Nebo jen chcete posunout placení daně? Možným řešením je změna účetního období. Například prostřednictvím fúze či přechodem na hospodářský rok.

V případě přechodu na takzvaný hospodářský rok je možné spojit předchozí kalendářní rok s částí následujícího období a dosáhnout tak účetního období dlouhého až 23 měsíců.
Zisk z loňského roku můžete započíst se ztrátou v aktuálním roce, získáte více času na daňovou optimalizaci a rovněž posunete placení daně takřka o rok.